必须了解的美国两院减税计划详解

近日,美国国会参议院以51-49通过了长达500页的《减税与就业》”Tax Cuts and Jobs “参院版法案。 这一减税法案影响了众多美国家庭,公司,跨国企业,为高收入的美国纳税人带来巨大福利。

参院版法案与上月通过的众院版减税法案是不同的。那么这些不同之处将继续磨合,最后两院必须共同接受的终极版法案将被递交到白宫。总统签字后才能生效,成为法律。

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这部名为《减税与就业》的法案不仅仅是一部减税法案,这一法案废除了奥巴马保健计划的必要性,并允许了阿拉斯加州采油计划。这一法案也根本上改变了联邦政府对待州税和地方税的政策,直接影响了地方政府对于基础建设和教育的财政预算。

华府华语记者为您详解《减税与就业》法案的具体内容以及对纳税人和企业的影响。

两院税案对个人报税的影响

参议院计划将保留目前使用的7个所得税划分(Tax Bracket),但是会相应降低税率。

但是大家请注意,减税并非永久,在2025年将恢复到目前税率。

所得税税率

收入状况

目前税率

参院版新税

(Single)

已婚合并(Married-Joint)

10%

10%

$0-$9,524

$0-$19,049

15%

12%

$9,525-$38,699

$19,050-$77,399

25%

22%

$38,700-$59,999 

$77,400-$119,999

25% – 28%

24%

$60,000-$169,999

$120,000-$389,999

33%

32%

$170,000-$199,999

$390,000-$449,999

33% – 35%

35%

$200,000-$499,999

$450,000-$999,999

39.6%

38.5%

$500,000+

$1M+

而众院税案计划将减少税率划分到4个税区,并降低税率。

所得税税率

收入状况

目前税率

众院版新税

(Single)

已婚合并(Married-Joint)

10-15%

12%

$0-$44,999

$0-$89,999

25-28%

25%

$45,000-$199,999

$90,000-$259,999

28-39.6%

35%

$200,000-$499,999

$260,000-$999,999

39.6%

39.6%

$500,000+

$1M+

• 两院税案都计划取消了逐项扣除(Itemized Deduction),除了慈善捐赠(charitable contributions),房贷利息(mortgage interest),财产税(property taxes),以及退休储蓄(retirement savings)之外

两院税案都将废除学校贷款,搬家费用,盗窃损失,火灾损失,以及电动汽车购买,骑自行车上班等抵税项目。

• 目前拥有房贷者将不会受到任何计划的影响。众议院版计划将降低新房贷其利息可抵税限额到50万美元。这会影响约6%的房贷,大部分属于大城市的高额房贷。而参议院版减税计划将维持目前的1百万房贷利息抵税限额,但是将废除房屋净值贷款(Home Equity Loan)利息的抵税。

同时,参院税案提高业主在售房时,为免收增值税对业主自住年限的要求。

•  两院税案都将取消州税和地方税的抵税(State and Local Tax, SALT),保留财产税抵税。也就是说,您将用联邦税后的收入支付州税和地方税。这对于生活在加州和纽约等高州税地区将带来重大影响。但是,这一条款将为美国联邦政府带来约1.3万亿美元收入。两院税案都将允许州财产税(Property Tax)抵税1万美元的方案。

• 两院税案都将标准抵税(Standard Deduction)翻倍。单身纳税人标准抵税由目前$6350提高到$12000。而已婚合并报税的标准抵税则由目前$12000,增加到$24000。

• 两院税案都将取消个人豁免(Personal Exemption)。个人豁免允许纳税人为每一位在退税时申报的个人抵税$4050,例如您本人,配偶,每一位子女。尽管标准抵税额翻倍,一个拥有多名儿童的家庭因为取消个人豁免,仍可能支付高额赋税。

• 参院税案将保留“替代最低税率”(Alternative Minimum Tax, AMT)。这一修改和此前建议的参院版税案计划完全取消AMT的计划不同。 AMT是为了保证富人需要支付一定的所得税而设计的。其基本理念是,您需要将自己的收入计算正常报税,也同时计算最低AMT报税。然后两者取其高。

为了确保AMT更适用于高收入人群,AMT也有个人和夫妻豁免限额。根据 2017年税法,个人收入AMT豁免额$54,300,已婚合并报税AMT豁免额为$84,500。个人收入超过$129,700 或者夫妻收入超过$160,900就不能获得AMT豁免。参院税案保留AMT,并适当提高了AMT豁免额(AMT Exemption)

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• 参院税案计划增加儿童减税从每个儿童$1000增加到$2000并且将符合儿童减税条件的家庭年收入限额从11万提高到50万。也就是说,原来家庭收入15万的不可以获得儿童减税,而参院版法案将允许享受儿童减税。但是增加的$1000减税对低收入家庭并不适用。因为这$1000不可以倒贴。这对于收入很低的家庭,本来就不用交税,不会因为这一条款,而政府需要倒贴一个孩子$1000。

众院税案将儿童税收抵免上调至$1600。两院税案都保留了领养儿童税收抵免。参院税案允许父母拨款为未出生孩子设立免税账号。

参院税案将儿童免税从原来17岁上限短期提高到18岁,2025年之后将再返回17岁。

• 废除奥巴马医保法案的无医保罚款。这一条款将造成2027年之前1千3百万人主动放弃医保,以减免高额医保造成的负担。对于政府而言,这是一个省税方案,因为纳税人如果不需要强制购买医保,那么政府也不需要为无医保纳税人继续提供补贴。但是也有人认为这一条款有可能会引起医保费用的增加。

• 保留遗产税,提高豁免额。目前遗产税门槛是$5.49M。也就是说,只有遗产超过这个豁免额度,那么继承人需要缴纳遗产税。而新的参院税案将这一门槛提高到$11M。如此之高的豁免金额让绝大多数人都不需要缴纳遗产税。众院税案计划从2024年1月起废除遗产税,以及跨代遗产转移税(generation-skipping transfer tax)。这将有利于需要支付遗产税的1%人群,而这1%的人群原本为美国政府带来170亿的税收。

• 提高教师文具开销减税。如果教师自费为教室添置文具,可以从原先$250减税限额增加到$500减税限额。而众院税案则取消这一减税项目。

• 参院税案将提高医疗费用抵税金额。如今,纳税人如果采用逐项抵税方式报税,可以将超过调整后总收入10%的医疗和牙齿治疗费用(Medical and Dental Expense)抵税。众院税案建议取消这一抵税项目,而参院税案则不仅保留了此税案,并且于2017年和2018年降低了抵税门槛至7.5%。

对于公司的减税计划

• 参院税案降低公司税率。和众院税案一样,参院税案也将公司税率从35%降低到20%。 但是,参院税案的减税要从2019年起生效。

• 参院税案将放宽公司业务成本规则。参院共和党计划为公司在5年内提供对原本逐年折旧设备一次性全价计入公司业务成本的新规定。这一规定有助于公司翻新,购置大宗设备,例如车辆,船只等。这一规则将在5年后以每年20%的进度取消。而众院税案只限制5年内全价打入成本,没有逐年按比例推出这一说法。

• 参院税案将降低业务收入转嫁税率(Pass-Through TAX)。大多数美国的非公司模式商业都存在业务收入转嫁。意思是说,商业利润将被转嫁到个人,股东或合作伙伴的个人报税中付税。

两院税案都降低了业务收入转嫁税率。众院税案将最高税率从39.6%降低到25%,但是取消了律师,会计等职业开销的抵税。并且介绍了商业收入低于7万5千只提取9%的税率计划。

而参院税案则通过提高转嫁收入原本17.4%的抵税到23%的抵税,从而有效降低了转嫁业务收入税收。

• 参院税案将改变美国跨国公司的税率。现今,美国跨国公司需要向美国政府对任何利润,无论来自任何地方,缴纳税收。但是政府允许公司对海外收入延缓纳税,直到将利润转入美国境内,才需要付税。这一制度让美国跨国公司在海外积累巨额现金,为了避税,不敢轻易将收入带回美国。

同时,这一政策也让美国跨国企业处于一个非常不利的状态。因为大多数外国公司都采用地方税收政策,也就是说,哪里挣的钱,就向哪里的地方政府纳税。海外的收入没有向祖国纳税的要求。

参院税案建议美国转型到地方税收政策。同时也加入防范措施,避免跨国公司钻政策漏洞。

参院税案要求美国跨国企业将现金转入美国境内时一次性支付现金税率14.5%,以及海外不动产税率7.5%。 略高于众院税案的14%和7%。

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以上是对参院版税案主要精神的解释,以及与众院版税案的比较。虽然还没有成为最后法律,但是您可以了解到税法改革的大致内容。欢迎您继续关注华府华语新闻,我们将在下一篇报道中向税务专家请教,为您解释税法改革对美国华人利益的影响。

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